193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununda Ne Değişiyor?
11 Ekim 2026 itibarıyla Referandom'da bu kanunu değiştirmeyi öneren 20 kanun teklifi ve bu tekliflerde 90 madde var. En yeni teklif: Emniyet Teşkilatı, Taksi Esnafı ve Vergi Düzenlemeleri İçeren Kanun (22 Mayıs 2026).
Öne Çıkan Değişiklik Önerileri
- Taksicilere Hasılat Esaslı Vergi Seçeneği Geliyor
- Ticari Plaka Satışından Doğan Kazanç Gelir Vergisinden Muaf
- Teknogirişim Çalışanlarının Hisse Vergi İstisnası Genişliyor
- Yurt Dışından Elde Edilen Kazanca 20 Yıl Gelir Vergisi İstisnası
- Nitelikli Hizmet Merkezi Çalışanlarının Ücretine Vergi İstisnası
- Darülaceze'ye Yapılan Bağışlar Gelir Vergisinden Düşülecek
Emniyet Teşkilatı, Taksi Esnafı ve Vergi Düzenlemeleri İçeren Kanun
Madde 5: Taksicilere Hasılat Esaslı Vergi Seçeneği Geliyor
Hasılatının tamamını taksi mali cihazla belgeleyen taksiciler, isterlerse kazançları hasılat üzerinden hesaplanarak vergilendirilecek; bu seçenek en fazla üç yıl kullanılabilecek.
ÖnceHasılat esaslı usul, hasılatını elektronik ücret toplama sistemleriyle tahsil eden yolcu taşımacılarına tanınıyordu.Teklif Ne ÖneriyorTaksi mali cihazla belgelenen hasılata sahip taksiciler talep ederse, talebi izleyen yıldan başlayarak en fazla üç yıl bu usulden yararlanır.Madde 6: Ticari Plaka Satışından Doğan Kazanç Gelir Vergisinden Muaf
Gerçek usulde vergilenen mükelleflerin, yürürlük tarihinden önce sahip oldukları taksi, dolmuş, minibüs ve servis plakalarını satmasından doğan kazanç gelir vergisinden istisna oluyor.
ÖncePlaka satışından doğan kazanç, gerçek usulde vergilendirilen mükellefler için genel hükümlere göre vergiye tabiydi.Teklif Ne ÖneriyorYürürlükten önce sahip olunan plakaların satış kazancı vergiden muaf olacak; sonradan edinilen plakalar genel hükümlere tabi kalacak.
Vergi ve Kamu Alacağı Düzenlemeleri İçeren Kanun
Madde 3: Teknogirişim Çalışanlarının Hisse Vergi İstisnası Genişliyor
Teknogirişim şirketlerinin çalışanlara verdiği pay senetlerinde gelir vergisi istisnası yıllık brüt ücretin 1 katından 2 katına çıkıyor; hisseyi elde tutma süreleri kısalıyor.
Önceİstisna yıllık brüt ücretle sınırlı; hisse 3 yıl içinde satılırsa verginin tamamı, 4-6 yılda yüzde 75'i, 7-12 yılda yüzde 25'i tahsil ediliyor.Teklif Ne Öneriyorİstisna yıllık brüt ücretin 2 katına çıkıyor; hisse 2 yıl içinde satılırsa verginin tamamı, 3-4 yılda yüzde 75'i, 5-6 yılda yüzde 25'i tahsil edilecek.Madde 4: Yurt Dışından Elde Edilen Kazanca 20 Yıl Gelir Vergisi İstisnası
Türkiye'de yerleşik sayılmadan önceki son 3 yıl Türkiye'de ikameti ve vergi mükellefiyeti olmayanların yurt dışı kazanç ve iratları 20 yıl boyunca gelir vergisinden muaf olacak.
ÖnceTürkiye'de yerleşik sayılanların yurt içi ve yurt dışı kazançlarının tamamı gelir vergisine tabi.Teklif Ne ÖneriyorŞartları taşıyanların yurt dışı kazanç ve iratları 20 yıl gelir vergisinden müstesna, bu kazançlar için yıllık beyanname verilmeyecek.Madde 5: Nitelikli Hizmet Merkezi Çalışanlarının Ücretine Vergi İstisnası
Nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan nitelikli personelin ücretinin brüt asgari ücretin 3 katına kadar olan kısmı gelir vergisinden muaf olacak; İstanbul Finans Merkezi'nde bu sınır 5 kat.
ÖnceBu konuda kanunda bir düzenleme yoktu.Teklif Ne ÖneriyorÜcretin brüt asgari ücretin 3 katını (İFM'de 5 katını) aşmayan kısmı gelir vergisinden muaf olacak; Cumhurbaşkanı bu katları değiştirebilecek.
Sosyal Hizmetler Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik
Madde 1: Darülaceze'ye Yapılan Bağışlar Gelir Vergisinden Düşülecek
Darülaceze'ye yapılan ayni bağışlar ve nakdi yardımlar, gelir vergisi matrahından yani verginin hesaplandığı tutardan indirilebilecek.
ÖnceFakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı yapan dernek ve vakıflara yapılan bağışlar indirilebiliyordu; Darülaceze bunlar arasında sayılmıyordu.Teklif Ne ÖneriyorDarülaceze'ye yapılan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak bağışları ile nakdi yardımlar da gelir vergisi matrahından indirilebilecek.
Vergi Değişikliklerini İçeren Kanun Teklifi
Madde 2: Bahis ve Şans Oyunu Reklamları Gelir Vergisinde Gider Sayılmayacak
Her türlü şans ve bahis oyunlarının ilan ve reklam giderleri, gelir vergisi mükelleflerinin ticari kazancının hesabında gider olarak kabul edilmeyecek.
ÖnceŞans ve bahis oyunlarının reklam giderleri, ticari kazançtan gider olarak düşülebiliyor.Teklif Ne ÖneriyorBu reklam giderleri gelir vergisinde gider olarak kabul edilmez.Madde 3: Kripto Varlıkları Gelir Vergisi Kapsamına Alan Madde Tekliften Çıkarıldı
Teklif, Gelir Vergisi Kanununun 70. maddesine "varlık" ve "kripto varlıklar" ibarelerini ekleyerek kripto varlıklardan elde edilen gelirleri bu maddenin kapsamına almayı öneriyordu. Madde Genel Kurulda tekliften çıkarıldı; 7577 sayılı Kanunda yer almıyor.
Teklif Ne ÖneriyorKripto varlıklar, 70. maddedeki mal ve haklarla birlikte sayılır; bunlardan elde edilen gelirler maddenin kapsamına girer.Madde 4: Kripto Satış Kazancını Değer Artışı Sayan Madde Tekliften Çıkarıldı
Teklif, mükerrer 80. maddedeki mal ve haklara "varlık" ibaresini ekleyerek kripto varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançları değer artışı kazancı saymayı öneriyordu. Madde Genel Kurulda tekliften çıkarıldı; 7577 sayılı Kanunda yer almıyor.
Teklif Ne ÖneriyorKripto varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazanç değer artışı kazancı, ticari işletmedeki kripto varlıklarda ise ticari kazanç sayılır.Madde 5: Kripto Kazançlarına Yüzde 10 Stopaj Maddesi Tekliften Çıkarıldı
Teklif, Sermaye Piyasası Kanununa tabi platformların kripto varlık işlemlerinden elde edilen kazançlardan üç ayda bir yüzde 10 vergi kesmesini öneriyordu. Madde Genel Kurulda AK Parti önergesiyle tekliften çıkarıldı; 7577 sayılı Kanunda yer almıyor.
ÖnceBu konuda kanunda bir düzenleme yoktu.Teklif Ne ÖneriyorPlatformlar üçer aylık dönemlerle yüzde 10 tevkifat yapar; ticari faaliyet dışındaki tevkif edilen kazançlar için ayrıca yıllık beyanname verilmez.
Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda Değişiklik
Madde 1: Konut Kira Geliri İstisnasını Daraltan Madde Tekliften Çıkarıldı
Teklif, konut kira geliri için tanınan gelir vergisi istisnasını yalnızca emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanlara bırakmayı öneriyordu. Madde Genel Kurul görüşmelerinde tekliften çıkarıldı; 7566 sayılı Kanunda yer almıyor, istisna önceki hâliyle sürüyor.
ÖnceKonut kira gelirinin belli bir kısmı (2025 için 47.000 TL) gelir vergisinden istisnaydı.Teklif Ne Öneriyorİstisna yalnızca emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanlar için sürüyor; diğer ev sahipleri istisnadan yararlanamıyor.Madde 2: Kiraya Verilen Konutta Kredi Faizi Gider Yazılamayacak
Kira gelirini beyan edenlerin kredi faizini gider olarak düşebildiği hükümden konutlar çıkarılıyor; konut kirasında kredi faizi artık gider sayılamayacak.
ÖnceKira gelirini beyan edenler, kiraya verdikleri mal ve hak için ödedikleri kredi faizini gider olarak indirebiliyordu.Teklif Ne ÖneriyorKonutlar için bu indirim kalkıyor; iş yeri gibi diğer mal ve haklar için sürüyor.Madde 3: Dördüncü Geçici Vergi Dönemi Geri Geliyor
Geçici vergi, ilk dokuz ay yerine 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemler için de hesaplanıyor; yılın son dönemi için de geçici vergi beyannamesi veriliyor.
ÖnceGeçici vergi, yılın ilk dokuz ayı için üçer aylık dönemlerde ödeniyor.Teklif Ne ÖneriyorGeçici vergi 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemler için tespit ediliyor; dördüncü geçici vergi dönemi geri geliyor.Madde 4: Serbest Fonların Hisse Stopajı İstisnası Daralıyor
Portföyünün çoğu Borsa İstanbul hissesinden oluşan fonlarda, bir yıl elde tutana tanınan stopaj istisnası bazı serbest fonlar için kalkıyor; eski borsa adı da güncelleniyor.
ÖncePortföyünün en az yüzde 51'i Borsa İstanbul hisselerinden oluşan fonların payları bir yıldan fazla elde tutulursa stopaj alınmıyor.Teklif Ne ÖneriyorYalnız nitelikli yatırımcıya satılan, TEFAS'ta işlem görmeyen, portföy sınırı olmayan fonlar istisnadan çıkıyor; diğer fonlar için sürüyor.
Vergi ve Sosyal Güvenlik Alanına İlişkin Düzenlemeler İçeren Kanun Teklifi
Madde 2: Teknogirişim Çalışanlarının Hissesine Gelir Vergisi İstisnası
Teknogirişim şirketlerinin çalışanlarına bedelsiz ya da indirimli verdiği hisse, yıllık brüt ücreti aşmayan kısmı kadar gelir vergisinden istisna olacak; hisse erken satılırsa vergi işverenden alınacak.
ÖnceÇalışana bedelsiz ya da indirimli verilen pay senedi ücret sayılıyor ve gelir vergisine tabi tutuluyor.Teklif Ne ÖneriyorYıllık brüt ücreti aşmayan kısım vergisiz; hisse üç yılda satılırsa verginin tamamı, 4 ila 6 yılda yüzde 75'i, 7 ila 12 yılda yüzde 25'i alınır.Madde 3: Vergi Dairesi Günlük Hasılat Yoklamasından Yıllık Hasılat Çıkaracak
Vergi idaresi, yoklamada bulduğu günlük hasılattan aylık ve yıllık hasılatı hesaplayacak; beyan edilen hasılatla fark yüzde 20'den fazlaysa mükellef izaha çağrılacak.
ÖnceBu konuda kanunda bir düzenleme yoktu.Teklif Ne ÖneriyorYoklamayla bulunan günlük hasılattan yıllık hasılat hesaplanıyor; beyanla fark yüzde 20'yi aşan mükellef izaha davet ediliyor.Madde 4: E-Ticaret Ödemelerinde ve Belirlenen Sektörlerde Vergi Kesintisi
E-ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının satıcılara yaptığı ödemelerden ve Cumhurbaşkanının belirleyeceği sektörlerdeki mal ve hizmet alımlarından gelir vergisi kesintisi (tevkifat) yapılacak.
ÖnceBu konuda kanunda bir düzenleme yoktu.Teklif Ne ÖneriyorYeni (19) ve (20) numaralı bentler bu ödemeleri kesintiye bağlıyor; kesinti oranını Cumhurbaşkanı sektör ve faaliyete göre belirliyor.
Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun
Madde 7: İçerik Üreticisi Kazanç İstisnası Genişliyor
Sosyal içerik üreticilerine tanınan vergi kolaylığı, internet ve benzeri ortamlardaki içerik, kurs ve eğitim gelirlerini ve mobil uygulama geliştiricilerinin kazançlarını da kapsıyor.
ÖnceKolaylık yalnızca sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden paylaşılan içeriklerden elde edilen kazançlar için uygulanıyor.Teklif Ne Öneriyorİnternet ve benzeri ortamlardaki içerik, eğitim, veri işleme, ürün tanıtımı ve mobil uygulama kazançları da kapsama giriyor.Madde 8: Yurt Dışı Şirketlerden Gelen Kâr Payının Yarısı Vergiden Muaf
Merkezi yurt dışında olan şirketlerden elde edilen kâr paylarının yarısı, sermayenin en az yüzde 50'sine sahip olunması ve kârın zamanında Türkiye'ye getirilmesi şartıyla gelir vergisinden muaf tutuluyor.
ÖnceBu konuda kanunda bir düzenleme yoktu.Teklif Ne ÖneriyorŞartlar sağlanırsa kâr payının yarısı vergiden müstesna; Cumhurbaşkanı oranları sıfıra kadar indirebilecek, yüzde 100'e kadar artırabilecek.Madde 9: Yurt Dışı İşlerde Belgesiz Götürü Gider İndirimi Kalkıyor
İhracat, yurt dışı inşaat, montaj ve taşımacılık işlerinde belgesi alınamayan giderlerin hasılatın binde beşine kadar kazançtan düşülmesi uygulaması yürürlükten kalkıyor.
ÖnceBelgesi temin edilemeyen giderler, hasılatın binde beşini aşmamak şartıyla ticari kazançtan düşülebiliyor.Teklif Ne ÖneriyorBelgeye dayanmayan götürü gider uygulaması yürürlükten kalkıyor.Madde 10: Hizmet İhracatı Kazanç İndirimi Yüzde 80'e Çıkıyor
Yurt dışına verilen yazılım, mühendislik, tasarım ve benzeri hizmetlerle yabancılara verilen eğitim ve sağlık hizmetlerinin kazanç indirimi yüzde 50'den yüzde 80'e çıkıyor.
ÖnceBu hizmetlerden elde edilen kazancın yüzde 50'si beyannameden indirilebiliyor.Teklif Ne ÖneriyorKazancın tamamı beyanname tarihine kadar Türkiye'ye transfer edilirse indirim yüzde 80 oluyor.Madde 11: İnşaat İstihkaklarında Gelir Vergisi Kesintisi Yetkisi Genişliyor
Yıllara sari inşaat ve onarım işlerinin istihkak bedellerinden yapılan gelir vergisi kesintisinde Cumhurbaşkanı, oranı işin ve yüklenicinin türüne göre ayrı belirleyebilecek.
ÖnceCumhurbaşkanı kesinti oranını sıfıra kadar indirebiliyor veya bir katına kadar artırabiliyor.Teklif Ne ÖneriyorCumhurbaşkanı oranı işin süresine ve niteliğine, yüklenicinin ana ya da alt yüklenici olmasına göre ayrı ayrı belirleyebilecek.Madde 12: Döviz Hesabı ve Menkul Kıymet Stopajı Yüzde 40'a Çıkabilecek
Döviz hesapları ve yabancı para cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerin faiz ve kâr paylarındaki vergi kesintisini artırma sınırı, Cumhurbaşkanı için yüzde 40'a çıkarılıyor.
ÖnceCumhurbaşkanı, faiz gelirlerindeki kesinti oranını en çok bir katına kadar artırabiliyor.Teklif Ne ÖneriyorCumhurbaşkanı kâr payı ve faiz gelirlerindeki kesinti oranını yüzde 40'a kadar çıkarabilecek.Madde 13: Sporcu Ücretlerinde Sabit Vergi Kesintisi 2028'e Uzatılıyor
Sporcu ücretlerinden sabit oranlarda vergi kesilmesi uygulamasının süresi beş yıl uzatılıyor; Cumhurbaşkanı kesinti oranlarını sıfıra kadar indirebilecek, bir katına kadar artırabilecek.
ÖnceUygulama 31/12/2023 tarihinde sona erecek.Teklif Ne ÖneriyorUygulama 31/12/2028 tarihine kadar sürecek.Madde 14: Lisanslı Depoculuk Ürün Senedi İstisnası 2028'e Uzatılıyor
Lisanslı depoculuk ürün senetlerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlara tanınan gelir ve kurumlar vergisi istisnasının süresi beş yıl uzatılıyor.
Önceİstisna 31/12/2023 tarihinde sona erecek.Teklif Ne Öneriyorİstisna 31/12/2028 tarihine kadar sürecek.
Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair Kanun Teklifi
Madde 11: Genç Girişimcinin Vergiden Muaf Kazanç Sınırı Yükseltiliyor
Genç girişimci kazanç istisnası 75 bin liradan, gelir vergisi tarifesinin ikinci diliminin tutarına (2023 için 150 bin lira) çıkarılıyor; tutar her yıl yeniden değerleme oranıyla artıyor.
ÖnceGenç girişimciler için kazanç istisnası tutarı 75.000 lira.Teklif Ne Öneriyorİstisna tutarı gelir vergisi tarifesinin ikinci diliminde yer alan tutar olur (2023 için 150 bin lira).
Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi
Madde 1: Çatı ve Cephede Elektrik Üretene Vergi Muafiyeti 50 kW'a Çıkıyor
Konutunun çatı veya cephesinde yenilenebilir enerjiyle elektrik üretip son kaynak tedarik şirketine satanların gelir vergisinden muaf kaldığı kurulu güç sınırı 25 kW'tan 50 kW'a çıkıyor.
ÖnceKurulu gücü en fazla 25 kW olan çatı ve cephe tesisinden elektrik satan konut sahibi ya da kiracı gerçek kişiler gelir vergisinden muaf esnaf sayılıyor.Teklif Ne ÖneriyorAynı muafiyet kurulu gücü en fazla 50 kW olan tesisler için de geçerli oluyor.Madde 2: Yemek Bedeli Hesaba Yatırılabilecek, Yurt Dışı Ücretlere Vergi İstisnası
Çalışana yemek bedeli nakden yatırılsa da günlük 51 liraya kadar kısım gelir vergisinden istisna kalıyor. Yurt dışında inşaat, onarım, montaj ve teknik hizmette çalışanlara ödenen ücret de istisna oluyor.
ÖnceGünlük yemek bedeli, ödeme yemek hizmeti veren işletmelere yapılırsa 2022 için 51 liraya kadar vergiden istisnaydı.Teklif Ne ÖneriyorYemek bedeli çalışanın hesabına yatırılıp başka işletmelerde de harcanabiliyor; 51 liraya kadar kısım istisna kalıyor, aşan kısım ücret sayılıyor.Madde 3: Melek Yatırımcı İndirimi 2027'ye Uzuyor, Sınır 2,5 Milyon Lira
Bireysel katılım yatırımcılarına, yani melek yatırımcılara tanınan vergi indirimi 31/12/2027'ye kadar uzatılıyor; yararlanılacak indirim tutarı 1 milyon liradan 2,5 milyon liraya çıkıyor.
Önceİndirim uygulaması 31/12/2022'de sona erecekti; yararlanılacak indirim tutarı en çok 1.000.000 liraydı.Teklif Ne ÖneriyorUygulama 31/12/2027'ye kadar sürüyor; indirim tutarı 2.500.000 lira oluyor.
Vergi Kaçakçılığı Cezaları Artıyor, Yapı Kayıt Belgesi Süresi Uzuyor
Madde 1: Yasaklı Sosyal Ağlara Verilen Reklam Gelir Vergisinde Gider Değil
Hakkında reklam yasağı kararı bulunanlara verilen reklamların giderleri, gelir vergisi matrahı hesaplanırken gider olarak kabul edilmeyen kalemler arasına alınıyor.
ÖnceBu konuda kanunda bir düzenleme yoktu.Teklif Ne ÖneriyorReklam yasağı uygulananlara verilen reklamların giderleri, vergi matrahının hesabında gider olarak kabul edilmez.Madde 2: Özel Hastanelerle Sözleşmeli Hekimler Serbest Meslek Erbabı Sayılacak
Bir ya da birden fazla özel sağlık kuruluşuyla sözleşme yaparak çalışan hekimler ve uzman hekimler serbest meslek erbabı sayılıyor, kazançları serbest meslek kazancı olarak vergilendiriliyor.
ÖnceBu hekimlerin gelirinin ücret mi serbest meslek kazancı mı sayılacağı konusunda tereddüt yaşanıyordu.Teklif Ne ÖneriyorBu hekimler serbest meslek erbabı sayılır, kazançları serbest meslek kazancı hükümlerine göre vergilendirilir.
Asgari Ücret Gelir Vergisinden İstisna Ediliyor
Madde 1: Çatı Güneş Enerjisinde Vergi Muafiyeti 25 kW'a Çıkıyor
Konutunun çatı ya da cephesine kurduğu tesisten ürettiği elektriğin fazlasını son kaynak tedarik şirketine satanlar, tesisin kurulu gücü 25 kW'a kadar ise gelir vergisinden muaf kalıyor. Komisyon metnindeki 20 kW sınırı Genel Kurulda 25 kW oldu.
ÖnceMuafiyet için üretim tesisinin kurulu gücü en fazla 10 kW (10 kW dâhil) olabiliyordu.Teklif Ne Öneriyor193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (9) numaralı bendinde yer alan “10 kW’a kadar (10 kW dâhil)” ibaresi “25 kW’a kadar (25 kW dâhil)” şeklinde değiştirilmiştir.Madde 2: Asgari Ücret Tutarı Kadar Ücret Gelir Vergisinden Muaf
Tüm ücretlilerin maaşının, asgari ücretten işçi primi ve işsizlik primi düşüldükten sonra kalan tutara denk gelen kısmından gelir vergisi alınmayacak. Fazlası vergilendirilecek.
ÖnceAsgari ücrete denk gelen ücret kısmından da gelir vergisi alınıyordu.Teklif Ne ÖneriyorBu kısım gelir vergisinden istisna oluyor; aşan ücret, istisna tutarı da hesaba katılarak dilimlere göre vergilendiriliyor.Madde 3: Asgari Geçim İndirimi Yürürlükten Kaldırılıyor
Asgari ücret istisnası getirildiği için asgari geçim indiriminin uygulama alanı kalmıyor. Bu madde ve ücretlilerin vergilendirilmesine ilişkin bazı hükümler kanundan çıkarılıyor.
ÖnceGelir Vergisi Kanunu, asgari geçim indirimini ve ücretlilere ilişkin bazı vergileme hükümlerini içeriyordu.Teklif Ne ÖneriyorAsgari geçim indirimi maddesi (32. madde) ve ücretlilere ilişkin diğer bazı hükümler yürürlükten kalkıyor.
İhracatı Geliştirme Şirketine İhracattan Kesintiyle Kaynak Aktarılıyor
Madde 3: İhracatı Geliştirme AŞ Gelir Vergisi Muafiyetine Ekleniyor
Geçici 67. maddenin (5) numaralı fıkrasındaki atıf, “(1) bendi” yerine “(1) ve (p) bentleri” olarak değişiyor. Gerekçeye göre amaç, İhracatı Geliştirme AŞ'ye muafiyet tanımak.
ÖnceFıkrada “(1) bendi” ifadesi yer alıyor.Teklif Ne ÖneriyorFıkrada “(1) ve (p) bentleri” ifadesi yer alıyor.
Esnafa Gelir Vergisi İstisnası, İçerik Üreticilerine Tevkifat Getiriliyor
Madde 1: Basit Usul Esnafının Kazancı Gelir Vergisinden İstisna Ediliyor
Kazancı basit usulde tespit edilen küçük esnafın ticari kazancı gelir vergisinden istisna ediliyor. Bu kazanç için yıllık beyanname verilmiyor.
ÖnceBasit usulde vergilendirilen esnafın ticari kazancı gelir vergisine tabidir.Teklif Ne ÖneriyorKazanç gelir vergisinden istisna olur; yıllık beyanname verilmez ve diğer gelirlerin beyanına da dahil edilmez.Madde 2: Sosyal Medya ve Uygulama Geliştirici Kazancına Vergi İstisnası
Sosyal içerik üreticilerinin ve mobil uygulama geliştiricilerinin kazancı gelir vergisinden istisna ediliyor. Banka hesabına gelen hasılattan yüzde 15 tevkifat yapılıyor.
ÖnceBu kazançlar ticari kazanç sayılır, beyan edilir ve genel esaslara göre vergilendirilir.Teklif Ne ÖneriyorKazancı tarifenin dördüncü gelir dilimindeki tutarı aşmayanların bankadan kesilen yüzde 15 vergisi nihai vergi olur, ayrıca beyanname verilmez.Madde 3: Tarımsal Destekleme Ödemeleri Gelir Vergisinden Muaf
Kamu kurum ve kuruluşlarının çiftçilere yaptığı tarımsal destekleme ödemeleri gelir vergisinden istisna ediliyor ve bu ödemelerden vergi kesintisi yapılmıyor.
ÖnceÇiftçilere yapılan destekleme ödemeleri hasılat sayılır ve ödeme sırasında gelir vergisi tevkifatı yapılır.Teklif Ne ÖneriyorKamu kurumlarının yaptığı tarımsal destekleme ödemeleri gelir vergisinden istisnadır, kesinti yapılmaz.Madde 4: Yıllara Yaygın İnşaat İşlerinde Beyan Mart Yerine Şubatta
Birden fazla yıla yayılan inşaat ve onarma işlerinden gelir elde edenlerin yıllık gelir vergisi beyannamesi bir ay erkene alınıyor.
ÖnceBeyanname, işin bittiği yılı izleyen yılın Mart ayında verilir.Teklif Ne ÖneriyorBeyanname, işin bittiği yılı izleyen yılın Şubat ayının başından yirmi beşinci günü akşamına kadar verilir.Madde 5: Basit Usul Hükümleri Gelir Vergisi İstisnasına Uyduruluyor
Basit usulde kazancın vergi tarhına esas alınacağı hükmü kalkıyor; maddedeki "vergilendirilen" ifadeleri "kazancı tespit edilen" şeklinde değişiyor.
ÖnceBasit usul maddesi, bu usulde vergilendirilenlerin kazancının vergi tarhına esas alınacağını söyler.Teklif Ne ÖneriyorMadde yalnız kazancın bu usulde tespit edileceğini düzenler; vergi tarhına esas alınma hükmü kalkar.Madde 6: Basit Usul Kazancı İçin Engellilik ve Kazanç İndirimi Kalkıyor
Basit usul kazançları için yıllık beyanname verilmeyeceğinden, beyannameden indirilen engellilik indirimi ve yıllık kazanç indirimi hükümleri maddeden çıkarılıyor.
ÖnceMaddede basit usul kazançlarına ilişkin engellilik indirimi ve yıllık kazanç indirimi hükümleri yer alır.Teklif Ne ÖneriyorBu hükümler maddeden çıkarılır, çünkü bu kazançlar için yıllık beyanname verilmez.Madde 7: Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi Mart Yerine Şubatta Verilecek
Yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilme süresi Mart yerine Şubat ayı oluyor. Yalnız basit usul kazancı olanlar için tanınan ayrı süre kaldırılıyor.
ÖnceYıllık gelir vergisi beyannamesi izleyen yılın Mart ayında verilir.Teklif Ne ÖneriyorBeyanname, izleyen yılın Şubat ayının başından yirmi beşinci günü akşamına kadar verilir.Madde 8: Çiftçi Destek Ödemelerinde Stopaj Hükmü Kaldırılıyor
Doğrudan Gelir Desteği ve Alternatif Ürün Ödemeleri gibi çiftçi desteklerinden tevkifat yapılmasına ilişkin hüküm yürürlükten kaldırılıyor.
ÖnceÇiftçi destek ödemelerinden gelir vergisi tevkifatı yapılır.Teklif Ne ÖneriyorBu ödemeler istisna kapsamına girdiği için tevkifat hükmü yürürlükten kalkar.Madde 9: Yıllık Gelir Vergisi İki Eşit Taksitle Şubat ve Haziranda Ödenecek
Yıllık beyannameyle bildirilen gelirden tahakkuk eden gelir vergisi, Şubat ve Haziran aylarında iki eşit taksitle ödeniyor.
ÖnceYıllık gelir vergisi Mart ve Temmuz aylarında iki eşit taksitte ödenir.Teklif Ne ÖneriyorYıllık gelir vergisi Şubat ve Haziran aylarında iki eşit taksitte ödenir.Madde 10: Geçici Verginin Dördüncü Dönemi Kalkıyor
Geçici vergi yalnız yılın ilk dokuz ayı için, üçer aylık dönemlerle ödeniyor. Yılın son üç aylık dönemi için geçici vergi beyannamesi verilmiyor.
ÖnceGeçici vergi, üç, altı, dokuz ve on iki aylık dönemler halinde beyan edilir.Teklif Ne ÖneriyorCari dönemin ilk dokuz ayı üçer aylık geçici vergi dönemi olur; son üç aylık dönem için beyanname verilmez.Madde 11: Vergiye Uyumlu Mükellef İndiriminde Şartlar Esnetiliyor
Vergiye uyumlu mükellef indiriminde artık yalnız kesinleşmiş tarhiyat dikkate alınıyor. Kesinleşen tarhiyat indirim sınırının yüzde 1'ini aşmazsa şart bozulmuyor.
Önceİndirim için beyanname yılı ile önceki iki yılda hakkında tarhiyat yapılmamış olması aranır.Teklif Ne ÖneriyorYalnız kesinleşen tarhiyat indirim şartını bozar; kesinleşen tarhiyat indirim tutar sınırının yüzde 1'ini aşmazsa şart bozulmaz.
Yeniden Yapılandırma ve İstihdam Desteklerini İçeren Torba Kanun
Madde 15: Evde Ürettiğini İnternetten Satan Esnaf Gelir Vergisinden Muaf Olacak
Evde, makine kullanmadan ürettiği malları internetten satanlar muaf esnaf sayılıyor; esnaf muafiyet belgesi ve banka hesabı şart, bankalar %4 (işçi çalıştıranda %2) vergi kesiyor.
ÖnceBu konuda kanunda bir düzenleme yoktu.Teklif Ne ÖneriyorHasılat 220.000 TL'yi aşarsa mükellef izleyen yıldan gerçek usulde vergilenir ve muafiyete bir daha dönemez.Madde 16: Mikro İhracat Kazancının Yarısı Gelirden İndirilecek
Posta ya da hızlı kargo üzerinden e-ticaret ihracatı yapan gerçek kişiler, kazançlarının %50'sini beyannameden indirebilecek; yıllık hasılat ve çalışan sayısı şartı var.
ÖnceBu konuda kanunda bir düzenleme yoktu.Teklif Ne Öneriyorİhracat hasılatı yıllık 2.400.000 TL'ye kadar olmalı; kişi sigortalı olmalı, hasılat arttıkça en az bir, iki ya da üç işçi çalıştırmalı.Madde 17: Şirketlerin Kendi Hisselerini Geri Alması Kâr Payı Sayılacak
Sermaye şirketi geri aldığı payı itfa eder, düşük bedelle satar ya da iki yılda elden çıkarmazsa oluşan fark kâr payı sayılıp %15 vergi kesintisine tabi tutuluyor.
ÖnceBu konuda kanunda bir düzenleme yoktu.Teklif Ne ÖneriyorTevkif edilen vergi mahsup edilemiyor; Cumhurbaşkanı oranı sıfıra indirebilir ya da bir katına kadar artırabilir.Madde 18: Evden Satış Muafiyetinin Hasılat Sınırı Yeniden Değerlenecek
Mükerrer 123. maddenin ikinci fıkrasına '9/10,' ibaresi ekleniyor; gerekçeye göre evde üretim muafiyetindeki tutar her yıl yeniden değerleme oranında artırılacak.
Önce9. maddenin 10. bendindeki hasılat sınırı yeniden değerleme kapsamında değildi.Teklif Ne Öneriyor9. maddenin 10. bendindeki hasılat sınırı yeniden değerleme oranında artırılarak belirlenecek.Madde 19: Menkul Sermaye İradı Stopajı 2025'e Uzuyor, Foreks Kapsama Giriyor
Geçici 67. maddedeki stopaj uygulaması 31/12/2020 yerine 31/12/2025'e uzatılıyor; döviz ve kıymetli madenlerde kaldıraçlı (foreks) sözleşmeler de kapsama alınıyor.
ÖnceGeçici 67. maddedeki uygulama 31/12/2020'de sona eriyordu.Teklif Ne ÖneriyorUygulama 31/12/2025'e kadar sürüyor; Cumhurbaşkanı tarihi beş yıla kadar uzatabilecek, kaldıraçlı işlemler kapsama giriyor.Madde 20: At Yarışı Jokey ve Antrenör Ücretlerinde %20 Stopaj 2025'e Uzuyor
Jokey, jokey yamağı ve antrenörlerin yarış ücretlerinden %20 gelir vergisi kesintisi 31/12/2025'e kadar sürüyor; metin 6132 sayılı Kanundaki lisans düzenine uyarlanıyor.
Önce%20 tevkifat 31/12/2020 tarihine kadar uygulanıyor.Teklif Ne Öneriyor%20 tevkifat 31/12/2025'e kadar uygulanacak; yarışı lisans sahibi ya da yetkilendirdiği kişi organize edebilecek.Madde 21: Kısmi Süreliye Geçenlere Gelir Vergisi İstisnası Tekliften Çıkarıldı
Komisyon metni, tam süreliyken kısmi süreliye geçenin ücretinin, yerine kısmi süreli biri en az altı ay çalıştırılırsa gelir vergisinden muaf tutulmasını öneriyordu; alınmayacak vergi aylık brüt asgari ücretin %10'unu aşamayacaktı. Madde Genel Kurulda tekliften çıkarıldı; kanunda yer almıyor.
ÖnceBu konuda kanunda bir düzenleme yoktu.Teklif Ne Öneriyorİstisna en çok on iki ay sürecek, 31/12/2020'ye kadar kısmi süreliye geçenleri kapsayacak; muaf ücretler damga vergisinden de muaf olacaktı.Madde 22: Yurt Dışındaki Varlıklar Bildirilirse Vergi İncelemesi Yapılmayacak
30/6/2021'e kadar yurt dışındaki para, altın, döviz ve menkul kıymetini Türkiye'deki bankaya bildirenler varlığı serbestçe kullanabilecek; bildirilen varlık için vergi incelemesi yapılmayacak.
ÖnceBu konuda kanunda bir düzenleme yoktu.Teklif Ne ÖneriyorBildirilen varlık üç ay içinde Türkiye'ye getirilecek; defterlerde olmayan varlıklar da 30/6/2021'e kadar vergi dairesine bildirilip kayda alınabilecek.
30 Kanunda Değişiklik: Malul Aylığı, Afet Faturaları, İşveren Desteği ve Covid-19 Tedbirleri
Madde 4: Dövizli Emeklilik Fonu Gelirinde Kur Farkı Hesaba Katılmayacak
Yabancı para katkı payının yatırıldığı yabancı para cinsinden emeklilik yatırım fonlarında, elde edilen gelirin tutarı belirlenirken kur farkı dikkate alınmayacak.
Teklif Ne ÖneriyorDövizli emeklilik yatırım fonlarından elde edilen gelirin tespitinde kur farkı hesaba katılmayacak.
Dijital Hizmet Vergisi Kanunu Yeniden Görüşüldü
Madde 10: Gelir Vergisi İstisnasından Yüksek Kazançlılar Çıkarılıyor
Kanunun 18. maddesindeki istisnadan, kazançlarının toplamı gelir vergisi tarifesinin dördüncü diliminde yer alan tutarı aşanlar yararlanamıyor.
Teklif Ne ÖneriyorKazançları tarifenin dördüncü diliminde yer alan tutarı aşanlar istisnadan yararlanamaz; bunların 94. madde kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü yoktur.Madde 11: Toplu Taşıma Kartıyla Verilen Ulaşım Bedeline Günlük 10 Lira İstisna
İşveren servis sağlamıyorsa, çalışılan her gün için en fazla 10 lira ulaşım bedeli toplu taşıma kartı ya da bileti olarak verilirse ücret sayılmıyor. Aşan kısım ve nakdi ödemeler ücret olarak vergilendiriliyor.
Teklif Ne ÖneriyorTaşıma hizmeti verilmeyen durumda günlük 10 liraya kadar toplu taşıma kartı, bileti ya da benzeri araçla yapılan ödeme istisna olur; fazlası ücret sayılır.Madde 12: Amatör Spor Hakemi Bendinde Basketbol ve Voleybol Üst Ligleri Hariç
Kanunun 29. maddesindeki (4) numaralı bent yeniden yazılıyor: amatör spor yarışmalarını yöneten hakemlere ödenen ücretler, basketbol ve voleybolun en üst liglerinde görev alanlar hariç tutuluyor.
Teklif Ne ÖneriyorBent amatör spor hakemlerine ödenen ücretleri kapsar; basketbol ve voleybolun en üst liglerinde görev alan hakemler bunun dışında kalır.Madde 13: Binek Otomobil Giderine Sınır: Kira 5.500 TL, Amortisman 135.000 TL
Kanunun 40. maddesine eklenen hükümlerle binek otomobil giderlerinin en fazla yüzde 70'i indirilebiliyor; aylık kira, ÖTV ile KDV toplamı ve amortismana tutar sınırı geliyor. Otomobil kiralama işi yapanlar hariç.
Teklif Ne ÖneriyorAylık kiranın 5.500 lirası, ÖTV ile KDV toplamının 115.000 lirası, ilk iktisap bedelinin 135.000 lirası (ikinci elde 250.000) gider olarak dikkate alınır.Madde 14: Binek Otomobil Gider ve Amortisman Sınırları 68. Maddeye de Geliyor
Kanunun 68. maddesinin (4) ve (5) numaralı bentlerine de aynı sınırlar ekleniyor: giderlerin en fazla yüzde 70'i, aylık kira, ÖTV ile KDV toplamı ve amortismanda tutar sınırı.
Teklif Ne ÖneriyorAylık kiranın 5.500 lirası, ÖTV ile KDV toplamının 115.000 lirası, ilk iktisap bedelinin 135.000 lirası (ikinci elde 250.000) gider yazılabilir.Madde 15: Ücretlerde Ölçüt Tarifenin Dördüncü Gelir Dilimine Bağlanıyor
Kanunun 86. maddesindeki (b) alt bendi yeniden yazılıyor: tek işverenden alınan ve kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücretler için ölçüt, tarifenin dördüncü gelir dilimindeki tutar oluyor.
Teklif Ne ÖneriyorTek işverenden alınan ve tevkifatla vergilendirilmiş ücretler, tarifenin dördüncü gelir dilimindeki tutarı aşmadığı sürece bu alt bendin kapsamında kalır.Madde 16: Karşı Tarafa Yükletilen Vekalet Ücretinden Gelir Vergisi Kesilecek
İcra ve İflas Kanunu ile Avukatlık Kanunu uyarınca karşı tarafa yükletilen vekalet ücretini ödeyenler, icra ve iflas müdürlüklerine yatıranlar dahil, gelir vergisi tevkifatı, yani kaynakta kesinti yapacak.
ÖnceBu konuda kanunda bir düzenleme yoktu.Teklif Ne ÖneriyorKarşı tarafa yükletilen vekalet ücretini ödeyenler, ödeme sırasında gelir vergisi kesintisi yapar.Madde 17: Gelir Vergisi Tarifesi Yeniden Yazılıyor: En Üst Oran Yüzde 40
Gelir vergisi tarifesi yeniden belirleniyor: 18.000 liraya kadar yüzde 15, sonra sırasıyla yüzde 20, 27, 35 ve 500.000 liranın üzerinde yüzde 40 uygulanıyor.
Teklif Ne ÖneriyorDilimler 18.000, 40.000, 98.000 (ücretlerde 148.000) ve 500.000 lira; oranlar yüzde 15, 20, 27, 35 ve 40 olur.Madde 18: Vergi İndiriminden Yararlanma Şartları Düzenleniyor
Mükerrer 121. maddedeki indirim şartları yeniden yazılıyor: beyannamelerin kanuni süresinde verilmesi, tahakkuk eden vergilerin ödenmesi ve 1.000 liradan fazla vadesi geçmiş borç bulunmaması aranıyor.
Teklif Ne Öneriyorİlgili yılın ve önceki iki yılın beyannameleri süresinde verilmiş, vergiler ödenmiş ve 1.000 liranın üzerinde vadesi geçmiş borç yok olmalıdır.Madde 19: Ulaşım ve Binek Otomobil Tutarları Yeniden Değerleme Listesine Giriyor
Mükerrer 123. maddenin ikinci fıkrasındaki listeye 23/10, 40/1, 40/7 ve 68. maddelerin atıfları ekleniyor. Geçici 91. maddeye göre 5.500 liralık kira tutarı 2019 için yeniden değerlenmeyecek.
Teklif Ne ÖneriyorMükerrer 123. maddenin ikinci fıkrasındaki listeye 23/10, 40/1, 40/7 ve 68 atıfları eklenir.Madde 20: Geçici 67. Maddede Beş Puan Sınırı Yerine Bir Katı Sınırı Geliyor
Geçici 67. maddenin altıncı fıkrasındaki "beş puana kadar" ibaresi "ayrı ayrı veya birlikte bir katına kadar" olarak değişiyor.
ÖnceFıkradaki sınır "beş puana kadar" olarak yazılıdır.Teklif Ne ÖneriyorFıkradaki sınır "ayrı ayrı veya birlikte bir katına kadar" olur.Madde 21: Sporcu Ücretlerine Özel Düzenleme 2023 Sonuna Uzatılıyor
Geçici 72. maddedeki süre 31/12/2019'dan 31/12/2023'e uzatılıyor, birinci fıkradaki yüzde 15 oranı yüzde 20 oluyor ve ikinci fıkra yeniden yazılıyor.
ÖnceSüre 31/12/2019'da bitiyor ve ilgili alt bentteki oran yüzde 15.Teklif Ne ÖneriyorSüre 31/12/2023'e uzar, oran yüzde 20 olur; gelirler dördüncü dilimdeki tutarı aşarsa yıllık beyannameyle beyan edilir.Madde 22: 2019 Ücretlerine Eski Tarife, Eski Sporcu Sözleşmelerine Eski Kural
Geçici 91. madde ekleniyor: 2019 ücret gelirlerine eski tarife uygulanır, 5.500 liralık kira tutarı 2019 için yeniden değerlenmez, 1/11/2019'dan önceki sporcu sözleşmeleri eski hükme tabi kalır.
ÖnceBu konuda kanunda bir düzenleme yoktu.Teklif Ne Öneriyor2019 ücretlerine eski tarife uygulanır; 1/11/2019 öncesi sporcu sözleşmelerindeki ödemelere eski geçici 72. madde hükümleri uygulanır.
Dijital Hizmet Vergisi ve Değerli Konut Vergisi Getiren Kanun
Madde 10: Yüksek Kazançlı Serbest Meslek Erbabı İstisnadan Çıkıyor
Serbest meslek kazancı istisnası kapsamındaki gelirlerin toplamı tarifenin dördüncü dilim tutarını (2019 için 500.000 lira) aşanlar bu istisnadan yararlanamaz.
Önceİstisna kapsamındaki serbest meslek kazançlarında gelir üst sınırı yoktur.Teklif Ne ÖneriyorSınırı aşanlar istisnadan yararlanamaz ve gelirini yıllık beyannameyle bildirir; sınırı aşmayanın stopajı nihai vergi olur.Madde 11: Çalışana Günlük 10 Liralık Toplu Taşıma Desteği Vergiden Muaf
İşverenin servis vermediği durumlarda, çalışana toplu taşıma kartı ya da bileti verilerek yapılan günlük ulaşım desteği 10 lirayı aşmadıkça gelir vergisinden istisna olur.
Önceİşverenin servis hizmeti verdiği taşıma giderleri istisnadır; kart ya da bilet olarak sağlanan ulaşım desteğinden gelir vergisi stopajı yapılır.Teklif Ne ÖneriyorGünlük ulaşım bedeli 10 lirayı aşmıyor ve kart ya da bilet olarak veriliyorsa istisnadır; aşan kısım ve nakdi ödemeler ücret sayılır.Madde 12: Hakem Ücretlerindeki Vergi İstisnası Amatör Spora Daralıyor
Spor hakemlerinin ücretlerindeki gelir vergisi istisnası amatör müsabakaları yönetenlerle sınırlanır; basketbol ve voleybolun en üst ligleri kapsam dışı kalır.
ÖnceSpor yarışmalarını yöneten hakemlere ödenen ücretler gelir vergisinden istisnadır.Teklif Ne Öneriyorİstisna yalnız amatör spor yarışmalarını yöneten hakemler için sürer; basketbol ve voleybolun en üst liglerinde görev alanlar kapsam dışıdır.Madde 13: İşletmelerde Binek Otomobil Giderine Sınır Getiriliyor
Ticari kazançta binek otomobil giderlerinin yalnızca yüzde 70'i indirilebilir; kira, iktisapta ödenen vergiler ve amortisman için üst tutarlar getirilir. Araç kiralama işi yapanlar hariçtir.
Önceİşletmeye kayıtlı binek otomobillerin amortisman dahil tüm giderleri (motorlu taşıtlar vergisi hariç) kazançtan gider olarak düşülür.Teklif Ne ÖneriyorGiderin yüzde 70'i, aylık kiranın 5.500 lirası, ÖTV ile KDV toplamının 115.000 lirası indirilebilir; amortismanda 135.000 lira (ikinci elde 250.000) sınırı var.Madde 14: Serbest Meslekte Binek Otomobil Giderine Sınır Getiriliyor
Serbest meslek kazancında da binek otomobil giderlerinin yalnızca yüzde 70'i indirilebilir; kira, iktisapta ödenen vergiler ve amortisman için üst tutarlar getirilir.
ÖnceSerbest meslek kazanç defterine kayıtlı binek otomobillerin amortisman dahil tüm giderleri (motorlu taşıtlar vergisi hariç) gider olarak düşülür.Teklif Ne ÖneriyorGiderin yüzde 70'i, aylık kiranın 5.500 lirası, ÖTV ile KDV toplamının 115.000 lirası indirilebilir; amortismanda 135.000 lira (ikinci elde 250.000) sınırı var.Madde 15: Yüksek Ücretliler Yıllık Beyanname Vermek Zorunda Kalacak
Tek işverenden stopajla vergilendirilmiş ücreti tarifenin dördüncü dilim tutarını aşanlar beyanname verir. Birden fazla işverende ilk işverenden sonrakilerin ücreti ikinci dilimi aşarsa da beyan gerekir.
ÖnceTek işverenden alınan ve stopajla vergilendirilen ücret gelirleri için yıllık beyanname verilmez.Teklif Ne ÖneriyorÜcret gelirleri toplamı tarifenin dördüncü dilim tutarını (2019 için 500.000 lira) aşanlar yıllık beyanname verir.Madde 16: Karşı Taraf Vekalet Ücretinde Stopajı Kimin Keseceği Belirleniyor
Karşı tarafa yükletilen vekalet ücretini ödemekle yükümlü olan gelir vergisi kesintisi yapar; ödeme avukatın müvekkiline yapılıyorsa kesintiyi müvekkil yapar.
ÖnceAvukatlara yapılan ödemelerden gelir vergisi kesilir, ancak karşı taraf vekalet ücretinde kesintinin nasıl yapılacağı konusunda uygulamada ihtilaf yaşanır.Teklif Ne ÖneriyorKarşı taraf vekalet ücretini ödemekle yükümlü olan (icra müdürlüklerine yatıranlar dahil) vergiyi keser; ücret müvekkile ödenirse kesintiyi müvekkil yapar.Madde 17: 500 Bin Lirayı Aşan Gelire Yüzde 40 Vergi Dilimi Ekleniyor
Gelir vergisi tarifesine yeni bir dilim eklenir; 500.000 lirayı aşan gelire yüzde 40 oran uygulanır. İlk dört dilim ve oranlar korunur.
ÖnceGelir vergisi tarifesinin en yüksek dilimi yüzde 35'tir.Teklif Ne ÖneriyorTarifenin üst dilimi yüzde 40 olur; 500.000 lirayı aşan kazanç yüzde 40 oranında vergilendirilir.Madde 18: Vergiye Uyumlu Mükellefin İndirim Şartları Esnetiliyor
İndirimden yararlanma koşulları esnetilir: mahsupla yapılan ödemelerde, mahsup edilmek istenen tutarın yüzde 10'una kadar eksik ödeme indirim hakkını kaybettirmez.
ÖnceTüm beyannamelerini zamanında verip tahakkuk eden vergileri süresinde ödeyen mükellefler vergi indiriminden yararlanabilir.Teklif Ne ÖneriyorMahsupla ödemede eksik tutar mahsup edilmek istenen tutarın yüzde 10'unu aşmıyorsa indirim hakkı korunur; aranan beyannameler sayılanlarla sınırlanır.Madde 19: Ulaşım ve Binek Otomobil Tutarları Her Yıl Yeniden Değerlenecek
Günlük ulaşım bedeli ile binek otomobil gider sınırlarındaki tutarlar, her yıl yeniden değerleme oranında artırılacak hükümler arasına eklenir.
ÖnceBu konuda kanunda bir düzenleme yoktu.Teklif Ne ÖneriyorGünlük 10 liralık ulaşım bedeli ve binek otomobil tutarları her yıl yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanır.Madde 20: Döviz Hesabı Gelirlerinde Stopaj Artırma Yetkisi Genişliyor
Yabancı para cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerin getirisi ile döviz hesaplarından elde edilen gelirdeki vergi kesintisi oranını artırma yetkisi genişletilir.
ÖnceCumhurbaşkanının artırma yetkisi beş puanla sınırlıdır.Teklif Ne ÖneriyorCumhurbaşkanı oranları ayrı ayrı veya birlikte bir katına kadar artırabilir, kanuni oranına kadar indirebilir.Madde 21: Sporcu Ücretlerinde Stopaj Süresi Uzuyor, En Üst Lig Oranı Artıyor
Sporcu ücretlerindeki indirimli stopaj 31 Aralık 2023'e uzatılır; lig usulü spor dallarının en üst liglerindeki sporcular için oran yüzde 15'ten yüzde 20'ye çıkar.
Önceİndirimli sporcu stopajı 31 Aralık 2019'a kadar uygulanır; en üst lig sporcularında oran yüzde 15'tir.Teklif Ne ÖneriyorUygulama 2023 sonuna kadar sürer, en üst lig oranı yüzde 20 olur; ücretler dördüncü dilim tutarını aşarsa yıllık beyanname verilir.Madde 22: 2019 Ücret Gelirlerine Eski Gelir Vergisi Tarifesi Uygulanacak
2019 ücret gelirleri yeni dilim eklenmeden önceki tarifeyle vergilendirilir. Araç kirası için 5.500 liralık sınır 2020'de yeniden değerlenmez; eski sporcu sözleşmeleri eski kurala tabidir.
Teklif Ne Öneriyor2019 ücretlerinde eski tarife geçerlidir; 1/11/2019 öncesi sporcu sözleşmelerindeki ücret ödemeleri geçici 72'nin eski hükümlerine tabi kalır.
Hasılat Esaslı Vergi, Varlık Barışı ve Borç Yapılandırma
Madde 1: Şehir İçi Yolcu Taşımacılığına Hasılat Esaslı Vergi
Şehir içi yolcu taşımacılığı yapıp hasılatının tamamını elektronik ücret toplama sistemiyle alanlar isterse kazançları yerine brüt hasılatlarının yüzde 10'u üzerinden vergilendirilecek.
ÖnceBu mükelleflerin vergisi, giderler ve indirimler düşüldükten sonra kalan gerçek kazanç üzerinden hesaplanıyor.Teklif Ne ÖneriyorTalep eden mükellefte vergiye tabi kazanç, gider ve indirim düşülmeden hasılatın yüzde 10'u sayılıyor; Cumhurbaşkanı oranı iki katına kadar artırabiliyor.Madde 2: Yurt Dışındaki Varlıklar İçin Yüzde 1 Vergiyle Varlık Barışı
Yurt dışındaki para, altın, döviz ve menkul kıymetini 31 Aralık 2019'a kadar Türkiye'deki bankaya bildirenler, yüzde 1 vergi ödeyerek varlıklarını serbestçe kullanabilecek.
ÖnceBu konuda kanunda bir düzenleme yoktu.Teklif Ne ÖneriyorBildirilen ve beyan edilen varlıklar için vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılmıyor; yurt dışı varlıklar bildirimden sonra üç ay içinde Türkiye'ye getirilmeli.
Esnaf Muaflığı, Tazminat İadesi ve UEFA Finali İstisnası
Madde 1: Evde Ürettiğini İnternetten Satana Esnaf Muafiyeti Sürüyor
Evde imal ettiği havlu, çorap, tarhana gibi ürünleri internetten satanlar, yıllık satışları asgari ücretin yıllık brüt tutarını aşmadıkça esnaf muaflığını kaybetmiyor.
ÖnceÜrünü internet ve benzeri elektronik ortamlarda satan, esnaf muaflığını kaybedip basit ya da gerçek usulde ticari kazanç mükellefi oluyor.Teklif Ne ÖneriyorYıllık satış tutarı ilgili yılın yıllık brüt asgari ücretini aşmadıkça internetten satış yapan esnaf muaflığından yararlanmaya devam ediyor.Madde 2: İşsizlik Ödeneği ve İşe Başlatmama Tazminatı Vergi Dışında
Ölüm, engellilik ve hastalık tazminatlarına ek olarak, işsizlik ödeneği ile İş Kanununa göre ödenen işe başlatmama tazminatı da gelir vergisi istisnası olarak açıkça sayılıyor.
Önceİşsizlik ve işe başlatmama adı altında yapılan çeşitli ödemelerin istisna kapsamında olup olmadığı konusunda ihtilaflar çıkıyor.Teklif Ne Öneriyorİstisna, 4447 sayılı Kanunla ödenen işsizlik ödeneği ile 4857 sayılı Kanuna göre ödenen işe başlatmama tazminatını açıkça sayarak yazılıyor.Madde 3: Vergi İndiriminde Eksik Ödeme Sınırı 10 Liradan 250 Liraya Çıkıyor
Vergiye uyumlu mükellefe indirim şartında, beyanname başına eksik ödeme sınırı 10 liradan 250 liraya çıkıyor. Tecil edilen vergiler 15 gün içinde ödenirse şart ihlal sayılmıyor.
ÖnceVergi indirimi için beyanname başına en çok 10 liralık eksik ödeme şartın ihlali sayılmıyor.Teklif Ne ÖneriyorEksik ödeme sınırı 250 liraya çıkıyor; tecil süresinin bitiminden sonraki 15 gün içinde ödenen tecilli vergiler de şartı bozmuyor.Madde 4: Mart 2018 Öncesi Tazminatlardan Kesilen Vergi İade Edilecek
27 Mart 2018 öncesi karşılıklı sonlandırma ya da ikale sözleşmesiyle ödenen tazminatlardan kesilen gelir vergisi, dava açmama ya da davadan vazgeçme şartıyla iade ediliyor.
ÖnceBu ödemelerden kesilen verginin iadesi için çok sayıda dava açılıyor ve kararlar idare aleyhine yerleşmiş durumda.Teklif Ne ÖneriyorDava açmayan ya da davadan vazgeçen hizmet erbabına kesilen vergi iade ediliyor; kesinleşmiş yargı kararı olan talepler kapsam dışı.
Pilot Vergi İstisnası, Emekli Aylığı Alt Sınırı ve Sigorta Düzenlemeleri
Madde 4: Pilot ve Kabin Memuru Ücretinin Yüzde 70'i Gelir Vergisinden Muaf
Kamu kurumları hariç THK ve sivil havacılıkta pilot ve sertifikalı kabin memurlarının aylık ücretinin yüzde 70'i vergiden istisna; Cumhurbaşkanı oranı yüzde 100'e çıkarabilecek, sıfıra indirebilecek.
ÖnceTHK ve sivil havacılıktaki pilotlara verilen uçuş tazminatları, 29. maddedeki istisna kapsamında.Teklif Ne ÖneriyorÜcretin yüzde 70'i istisna; oran Cumhurbaşkanı kararıyla sıfır ile yüzde 100 arasında değişebilir.Madde 5: Kamu Pilotları ile Askeri Personelin Uçuş ve Dalış İstisnası Sürüyor
Askeri personelin ve kamu kurumlarındaki pilotların uçuş ve dalış ödemelerindeki vergi istisnası, önceki maddeye uyum için yeniden yazılıyor; kapsam gerekçeye göre aynen korunuyor.
ÖnceTHK ve sivil havacılık pilotlarının tazminatları da 29. maddedeki bu istisnada yer alıyor.Teklif Ne ÖneriyorBu pilotlar 23. maddedeki yeni ücret istisnasına geçiyor; 29. maddedeki bent kamu ve askeri personel için sürüyor.Madde 6: Lisanslı Depo Senedi Kazançlarında Vergi İstisnası 2023'e Uzanıyor
Lisanslı depoculuk kapsamındaki ürün senetlerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar için gelir ve kurumlar vergisi istisnası 31/12/2023'e kadar uzatılıyor.
Önceİstisna 31/12/2018 tarihine kadar uygulanıyor.Teklif Ne Öneriyorİstisna 31/12/2023 tarihine kadar uygulanacak.
Kaynaklar
- TBMM komisyon raporu: Emniyet Teşkilatı, Taksi Esnafı ve Vergi Düzenlemeleri İçeren Kanun ↗
- TBMM komisyon raporu: Vergi ve Kamu Alacağı Düzenlemeleri İçeren Kanun ↗
- TBMM komisyon raporu: Sosyal Hizmetler Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik ↗
- TBMM komisyon raporu: Vergi Değişikliklerini İçeren Kanun Teklifi ↗
- TBMM komisyon raporu: Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda Değişiklik ↗
- TBMM komisyon raporu: Vergi ve Sosyal Güvenlik Alanına İlişkin Düzenlemeler İçeren Kanun Teklifi ↗
- TBMM komisyon raporu: Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ↗
- TBMM komisyon raporu: Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair Kanun Teklifi ↗
- TBMM komisyon raporu: Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi ↗
- TBMM komisyon raporu: Vergi Kaçakçılığı Cezaları Artıyor, Yapı Kayıt Belgesi Süresi Uzuyor ↗
- TBMM komisyon raporu: Asgari Ücret Gelir Vergisinden İstisna Ediliyor ↗
- TBMM komisyon raporu: İhracatı Geliştirme Şirketine İhracattan Kesintiyle Kaynak Aktarılıyor ↗
- TBMM komisyon raporu: Esnafa Gelir Vergisi İstisnası, İçerik Üreticilerine Tevkifat Getiriliyor ↗
- TBMM komisyon raporu: Yeniden Yapılandırma ve İstihdam Desteklerini İçeren Torba Kanun ↗
- TBMM komisyon raporu: 30 Kanunda Değişiklik: Malul Aylığı, Afet Faturaları, İşveren Desteği ve Covid-19 Tedbirleri ↗
- TBMM komisyon raporu: Dijital Hizmet Vergisi Kanunu Yeniden Görüşüldü ↗
- TBMM komisyon raporu: Dijital Hizmet Vergisi ve Değerli Konut Vergisi Getiren Kanun ↗
- TBMM komisyon raporu: Hasılat Esaslı Vergi, Varlık Barışı ve Borç Yapılandırma ↗
- TBMM komisyon raporu: Esnaf Muaflığı, Tazminat İadesi ve UEFA Finali İstisnası ↗
- TBMM komisyon raporu: Pilot Vergi İstisnası, Emekli Aylığı Alt Sınırı ve Sigorta Düzenlemeleri ↗
İlgili Terimler
Daha Fazlası
Son Güncelleme:
Kaynak Göster
Referandom. (2026, 11 Ekim). 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununda Ne Değişiyor? [Değişen Kanun]. Erişim tarihi: 17 Ekim 2026. https://www.referandom.com/kanunlar/degisen/193-sayili-gelir-vergisi-kanunu